भारत में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) व्यवस्था के तहत, निर्यात और आयात के उपचार को अंतर्राष्ट्रीय व्यापार को सुविधाजनक बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया है, जबकि कर का उचित संग्रह सुनिश्चित किया जाता है। निर्यात और आयात के लिए विशिष्ट प्रावधान इस प्रकार हैं: 1. निर्यात के लिए जीएसटी उपचार: शून्य-रेटेड आपूर्ति: निर्यात को जीएसटी के तहत शून्य-रेटेड आपूर्ति के रूप में माना जाता है। इसका मतलब है कि अंतर्राष्ट्रीय बाजारों में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति किसी भी जीएसटी के अधीन नहीं है, जिससे निर्यात प्रभावी रूप से कर-मुक्त हो जाता है। इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी): हालांकि निर्यात शून्य-रेटेड हैं, फिर भी निर्यातकों को निर्यात किए गए सामान या सेवाओं को बनाने के लिए उपयोग किए जाने वाले इनपुट, पूंजीगत सामान और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने की अनुमति है। यदि इसे आउटपुट टैक्स देयता के विरुद्ध समायोजित नहीं किया जाता है तो आईटीसी को वापस किया जा सकता है। अप्रयुक्त आईटीसी का रिफंड: चूंकि निर्यात शून्य-रेटेड हैं, इसलिए व्यवसाय किसी भी अप्रयुक्त आईटीसी के लिए रिफंड का दावा कर सकते हैं। यह आम तौर पर जीएसटी रिफंड प्रक्रिया के माध्यम से किया जाता है। रिफंड का दावा निम्न के लिए किया जा सकता है: भारत के बाहर निर्यात किए गए सामान। निर्यात की गई सेवाएँ (जैसा कि GST अधिनियम द्वारा परिभाषित किया गया है)। निर्यात घोषणा: निर्यातकों को GST के अंतर्गत दस्तावेज़ीकरण आवश्यकताओं का अनुपालन करना चाहिए, जिसमें GST रिटर्न दाखिल करना और निर्यात चालान बनाए रखना, साथ ही सीमा शुल्क औपचारिकताओं को पूरा करना शामिल है। शिपिंग बिल: माल के निर्यात के मामले में, शिपिंग बिल दाखिल किया जाना चाहिए, और निर्यात दस्तावेजों को निकासी के लिए सीमा शुल्क द्वारा सत्यापित किया जाना चाहिए। 2. आयात के लिए GST उपचार: माल का आयात: भारत में माल के आयात को GST के अंतर्गत अंतर-राज्यीय आपूर्ति के रूप में माना जाता है। सीमा शुल्क और IGST (एकीकृत माल और सेवा कर) के हिस्से के रूप में सीमा शुल्क बिंदु पर आयातित माल पर GST लगाया जाता है। आयात पर IGST: जब माल भारत में आयात किया जाता है, तो सीमा शुल्क सहित माल के कुल मूल्य पर IGST देय होता है। सीमा शुल्क और IGST: सीमा शुल्क (मूल सीमा शुल्क, प्रतिपूरक शुल्क, आदि) सीमा शुल्क अधिनियम के अंतर्गत लगाए जाते हैं, और IGST इन शुल्कों के अतिरिक्त लगाया जाता है। IGST का भुगतान: आयातित वस्तुओं पर IGST का भुगतान आयात के समय किया जाता है और आमतौर पर आयातक द्वारा सीमा शुल्क विभाग को भुगतान किया जाता है। आयात के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट: आयात पर भुगतान किए गए IGST का आयातक द्वारा इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) के रूप में दावा किया जा सकता है (चाहे वे पंजीकृत करदाता हों या नहीं), बशर्ते कि वस्तुओं का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया गया हो। इससे आयातक पर कर का बोझ कम करने में मदद मिलती है, क्योंकि ITC को किसी भी आउटपुट कर देयता के विरुद्ध सेट किया जा सकता है। सेवाओं का आयात: सेवाओं का आयात भी IGST के अधीन है। आयातित सेवा के प्राप्तकर्ता को IGST का भुगतान करना होगा, और भुगतान किए गए कर का दावा प्राप्तकर्ता द्वारा ITC के रूप में किया जा सकता है, जो GST अधिनियम के तहत शर्तों के अधीन है। सीमा शुल्क दस्तावेज़ीकरण: आयात के लिए, आयातित वस्तुओं के लिए बिल ऑफ़ एंट्री दाखिल करने सहित उचित सीमा शुल्क निकासी की आवश्यकता होती है, और भारत में प्रवेश के बिंदु पर सीमा शुल्क विभाग को IGST का भुगतान किया जाता है। 3. निर्यात पर रिफंड: निर्यातक वस्तुओं और सेवाओं के निर्यात पर भुगतान किए गए IGST की वापसी का दावा कर सकते हैं। रिफंड का दावा करने की प्रक्रिया आम तौर पर इस प्रकार है: निर्यातक को GST रिटर्न दाखिल करना होगा और इस अवधि के दौरान किए गए निर्यात की घोषणा करनी होगी। रिफंड आवेदन GST अधिकारियों को प्रस्तुत किए जाते हैं। रिफंड को आम तौर पर संसाधित किया जाता है और सत्यापन के अधीन निर्यातक को भुगतान किया जाता है। 4. निर्यातकों के लिए विशेष प्रावधान: निर्यातकों की योजना: निर्यातकों की मदद के लिए विशेष योजनाएँ बनाई गई हैं, जैसे कि निर्यात संवर्धन पूंजीगत सामान (EPCG) योजना और अग्रिम प्राधिकरण योजना, जो निर्यात में उपयोग किए जाने वाले सामानों के लिए करों और शुल्कों पर छूट या रियायती दरों जैसे लाभ प्रदान करती हैं। निर्यात और आयात के लिए GST उपचार का सारांश निर्यात: शून्य-रेटेड आपूर्ति (निर्यात पर कोई GST नहीं)। निर्यात की गई वस्तुओं और सेवाओं के लिए अप्रयुक्त ITC की वापसी। दस्तावेजीकरण और रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है। आयात: भारत में आयात की गई वस्तुओं और सेवाओं के मूल्य पर IGST लगाया जाता है। आयातित वस्तुओं और सेवाओं के लिए भुगतान किए गए IGST पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का दावा किया जा सकता है। सीमा शुल्क दस्तावेज (शिपिंग बिल, बिल ऑफ एंट्री) और सीमा शुल्क बिंदु पर IGST का भुगतान। यह उपचार सुनिश्चित करता है कि निर्यात पर GST का बोझ न पड़े, जबकि आयात पर करों की वसूली की सुविधा प्रदान करता है, जिससे भारत में और भारत से बाहर वस्तुओं और सेवाओं के निर्बाध प्रवाह को बढ़ावा मिलता है।