भारत में, कानूनी ढांचा कर अनुपालन सुनिश्चित करने और कर आधार के क्षरण को रोकने के उद्देश्य से विभिन्न उपायों और विनियमों के माध्यम से कर से बचने और आक्रामक कर नियोजन को संबोधित करता है। यहाँ बताया गया है कि कानून इन मुद्दों से कैसे निपटता है: 1. कर से बचना बनाम कर चोरी कर से बचना: कर कानूनों के कानूनी उपयोग को संदर्भित करता है ताकि कर देयता को कम करने के लिए उन रणनीतियों के माध्यम से किया जा सके जो पत्र का अनुपालन करती हैं लेकिन कर कानूनों में खामियों या अस्पष्टताओं का फायदा उठा सकती हैं। हालांकि अवैध नहीं है, आक्रामक कर से बचने से कर अधिकारियों के साथ विवाद हो सकता है। कर चोरी: कर दायित्वों से बचने के लिए अवैध प्रथाओं को शामिल करता है, जैसे आय को कम करके दिखाना या कटौती को बढ़ाना। यह एक आपराधिक अपराध है और दंड और अभियोजन के अधीन है। 2. आक्रामक कर नियोजन के विरुद्ध कानूनी प्रावधान सामान्य कर परिहार नियम (GAAR): विवरण: GAAR आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत वित्त अधिनियम, 2012 के माध्यम से प्रस्तुत किया गया एक प्रावधान है, जो 1 अप्रैल, 2015 से प्रभावी है। यह कर अधिकारियों को उन व्यवस्थाओं के कर लाभों को अस्वीकार करने की अनुमति देता है जिन्हें आक्रामक या अपमानजनक माना जाता है। मानदंड: GAAR तब लागू होता है जब कोई व्यवस्था मुख्य रूप से कर लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से होती है, उसमें वाणिज्यिक सार नहीं होता है, या उसे कृत्रिम या मनगढ़ंत व्यवस्था माना जाता है। प्राधिकरण: कर अधिकारी ऐसी व्यवस्थाओं के कर लाभों को चुनौती दे सकते हैं और अस्वीकार कर सकते हैं यदि वे GAAR के अंतर्गत अपमानजनक पाए जाते हैं। विशिष्ट कर परिहार नियम (SAAR): विवरण: ये नियम विशिष्ट लेनदेन या संरचनाओं को संबोधित करते हैं जिन्हें संभावित रूप से अपमानजनक के रूप में पहचाना जाता है। उदाहरणों में स्थानांतरण मूल्य निर्धारण, विदेशी संस्थाओं से जुड़े लेनदेन के लिए कर परिहार विरोधी उपाय और कुछ वित्तीय साधनों के कराधान पर प्रावधान शामिल हैं। उद्देश्य: SAAR विशिष्ट क्षेत्रों में ज्ञात कर परिहार प्रथाओं का प्रतिकार करने के लिए विस्तृत नियम और दिशा-निर्देश प्रदान करता है। 3. स्थानांतरण मूल्य निर्धारण विनियम विवरण: आयकर अधिनियम की धारा 92 से 92F के अंतर्गत स्थानांतरण मूल्य निर्धारण नियम, संबंधित संस्थाओं के बीच लेन-देन के मूल्य निर्धारण को विनियमित करते हैं ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि वे एक दूसरे से दूर रहकर किए जा रहे हैं। यह अंतर-कंपनी लेन-देन में हेरफेर के माध्यम से लाभ स्थानांतरण और कर आधार क्षरण को रोकता है। दस्तावेज़ीकरण और अनुपालन: कंपनियों को स्थानांतरण मूल्य निर्धारण नियमों के अनुपालन को प्रदर्शित करने और अपने लेन-देन के मूल्य निर्धारण को उचित ठहराने के लिए विस्तृत दस्तावेज़ीकरण बनाए रखना चाहिए। 4. प्रकटीकरण आवश्यकताएँ कर लेखा परीक्षा: आय की सटीक रिपोर्टिंग और कर कानूनों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए व्यवसायों को कर लेखा परीक्षा से गुजरना आवश्यक है। लेखा परीक्षक विसंगतियों और अनुपालन के लिए वित्तीय विवरणों, लेन-देन और कर फाइलिंग की समीक्षा करते हैं। अनिवार्य रिपोर्टिंग: कुछ आक्रामक कर नियोजन व्यवस्थाओं का कर अधिकारियों को खुलासा किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, आयकर अधिनियम अंतरराष्ट्रीय लेन-देन और कुछ उच्च-मूल्य वाले लेन-देन के प्रकटीकरण को अनिवार्य बनाता है। 5. दंड और कानूनी परिणाम अनुपालन न करने पर दंड: कर कानूनों का पालन न करने पर दंड लगाया जाता है, जिसमें आय को कम दर्शाने, गलत कटौती करने या हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियमों का पालन न करने पर दंड शामिल है। कर चोरी के लिए अभियोजन: कर चोरी को एक आपराधिक अपराध माना जाता है, और अपराधियों को अभियोजन, जुर्माना और कारावास का सामना करना पड़ सकता है। 6. न्यायिक मिसालें और व्याख्याएँ केस लॉ: कर कानूनों की व्याख्या करने और कर से बचने से संबंधित विवादों को संबोधित करने में न्यायालय और न्यायाधिकरण महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। न्यायिक मिसालें कानूनों के अनुप्रयोग को स्पष्ट करने में मदद करती हैं और इस बारे में मार्गदर्शन प्रदान करती हैं कि स्वीकार्य कर नियोजन बनाम आक्रामक कर से बचने के लिए क्या है। 7. अंतर्राष्ट्रीय सहयोग और मानक बीईपीएस फ्रेमवर्क: भारत ओईसीडी के बेस इरोजन और प्रॉफिट शिफ्टिंग (बीईपीएस) फ्रेमवर्क का पालन करता है, जिसका उद्देश्य आक्रामक कर नियोजन का मुकाबला करना और निष्पक्ष कराधान सुनिश्चित करना है। इसमें अंतर्राष्ट्रीय सहयोग के माध्यम से लाभ स्थानांतरण और कर से बचने के उपाय शामिल हैं। दोहरे कराधान से बचाव समझौते (डीटीएए): भारत ने दोहरे कराधान से बचने और अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन के माध्यम से कर चोरी को रोकने के लिए विभिन्न देशों के साथ डीटीएए में प्रवेश किया है। निष्कर्ष भारतीय कर कानून कर-परिहार विरोधी नियमों, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण विनियमों, प्रकटीकरण आवश्यकताओं, दंड और न्यायिक निरीक्षण के संयोजन के माध्यम से कर परिहार और आक्रामक कर नियोजन को संबोधित करता है। GAAR की शुरूआत और BEPS जैसे अंतर्राष्ट्रीय मानकों का पालन आक्रामक कर प्रथाओं को रोकने और निष्पक्ष कर अनुपालन सुनिश्चित करने में महत्वपूर्ण कदम हैं।