भारत में वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली कैसे काम करती है, यह समझने के लिए जीएसटी के विभिन्न प्रकारों को समझना बेहद ज़रूरी है। 1 जुलाई, 2017 को लागू हुई जीएसटी व्यवस्था ने कराधान को सुव्यवस्थित करने और करों के व्यापक प्रभाव को कम करने के लिए विभिन्न अप्रत्यक्ष करों को एक ही छत के नीचे एकीकृत कर दिया। भारत अपनी संघीय व्यवस्था के कारण दोहरी जीएसटी संरचना का पालन करता है, जहाँ केंद्र सरकार और राज्य सरकारों दोनों को वस्तुओं और सेवाओं पर कर लगाने का अधिकार है। जीएसटी के चार मुख्य प्रकार हैं: 1. सीजीएसटी (केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर) सीजीएसटी वह कर है जो केंद्र सरकार द्वारा वस्तुओं और सेवाओं की राज्य के भीतर आपूर्ति पर वसूला जाता है। राज्य के भीतर आपूर्ति का अर्थ है कि लेनदेन उसी राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के भीतर होता है। उदाहरण के लिए, यदि आप महाराष्ट्र में कोई उत्पाद खरीदते हैं और उसकी बिक्री और डिलीवरी महाराष्ट्र के भीतर होती है, तो सीजीएसटी लागू होता है। सीजीएसटी के तहत एकत्रित कर केंद्र सरकार के खाते में जमा किया जाता है। यह उसी इनवॉइस पर एसजीएसटी के साथ वसूला जाता है। सीजीएसटी की दर वस्तुओं या सेवाओं के आधार पर अलग-अलग होती है, लेकिन आमतौर पर यह राज्य के भीतर लेनदेन के लिए कुल जीएसटी दर का आधा होता है। 2. एसजीएसटी (राज्य वस्तु एवं सेवा कर) एसजीएसटी, राज्य सरकार द्वारा वस्तुओं और सेवाओं की राज्य के भीतर आपूर्ति पर एकत्रित किया जाने वाला कर है, जो लागू होने के समय सीजीएसटी के समान ही होता है। पहले उदाहरण का उपयोग करते हुए, महाराष्ट्र के भीतर एक ही लेनदेन पर सीजीएसटी के साथ-साथ एसजीएसटी भी लगेगा। एसजीएसटी के तहत एकत्रित कर संबंधित राज्य के सरकारी खाते में जाता है। एसजीएसटी और सीजीएसटी एक साथ लगाए जाते हैं और संयुक्त दर उस उत्पाद या सेवा पर लागू जीएसटी दर के बराबर होती है। एसजीएसटी की दरें राज्यों के अनुसार अलग-अलग होती हैं, लेकिन आमतौर पर एक ही लेनदेन के लिए सीजीएसटी दरों के समान होती हैं। 3. IGST (एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर) IGST केंद्र सरकार द्वारा वस्तुओं और सेवाओं की अंतर-राज्यीय आपूर्ति पर लगाया जाता है—अर्थात, जब वस्तुओं या सेवाओं को एक राज्य से दूसरे राज्य या केंद्र शासित प्रदेशों के बीच स्थानांतरित किया जाता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई उत्पाद गुजरात में बेचा जाता है और राजस्थान में खरीदार को वितरित किया जाता है, तो IGST लागू होता है। IGST प्रणाली राज्यों के बीच निर्बाध कराधान सुनिश्चित करती है। IGST के तहत एकत्रित कर केंद्र सरकार और गंतव्य राज्य सरकार के बीच साझा किया जाता है। IGST को राज्यों के बीच इनपुट टैक्स क्रेडिट के प्रवाह को बनाए रखने और कैस्केडिंग प्रभाव से बचने के लिए डिज़ाइन किया गया है। किसी उत्पाद पर IGST दर आमतौर पर उस उत्पाद पर लागू CGST और SGST दरों का योग होती है। 4. यूटीजीएसटी (केंद्र शासित प्रदेश वस्तु एवं सेवा कर) यूटीजीएसटी उन लेनदेन पर लागू होता है जो विधानसभा रहित केंद्र शासित प्रदेशों (यूटी) जैसे चंडीगढ़, दादरा और नगर हवेली, दमन और दीव, लक्षद्वीप और अंडमान और निकोबार द्वीप समूह के भीतर होते हैं। यह एसजीएसटी के समान कार्य करता है, लेकिन केंद्र शासित प्रदेशों के लिए विशिष्ट है। यह वस्तुओं और सेवाओं की केंद्र शासित प्रदेश के भीतर आपूर्ति पर सीजीएसटी के साथ लगाया जाता है। यूटीजीएसटी के तहत एकत्रित राजस्व संबंधित केंद्र शासित प्रदेश के खाते में जाता है। ये विभिन्न प्रकार क्यों हैं? भारत के संघीय ढांचे के कारण सीजीएसटी, एसजीएसटी, यूटीजीएसटी और आईजीएसटी के बीच अंतर आवश्यक है। संविधान केंद्र और राज्यों दोनों को कर लगाने की शक्ति प्रदान करता है, और जीएसटी कर संग्रह को तदनुसार विभाजित करके इसका सम्मान करता है। यह सुनिश्चित करता है कि राज्यों के पास राजस्व के स्रोत हों और साथ ही पूरे देश के लिए एक एकीकृत कर प्रणाली बनी रहे। ये कर व्यवहार में कैसे काम करते हैं एक ही राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के भीतर, राज्य के भीतर बिक्री में, CGST और SGST या UTGST दोनों वसूले जाते हैं, और प्रत्येक पर कुल GST दर का 50% हिस्सा लगता है। अंतर-राज्यीय बिक्री में, केंद्र द्वारा केवल IGST वसूला जाता है, जो बाद में केंद्र और गंतव्य राज्य के बीच हिस्सा बाँट देता है। उदाहरण: यदि किसी उत्पाद पर GST दर 18% है, तो राज्य के भीतर बिक्री में, इसे 9% CGST + 9% SGST के रूप में विभाजित किया जाएगा। अंतर-राज्यीय बिक्री में, IGST 18% की दर से वसूला जाएगा। महत्वपूर्ण बिंदु CGST, SGST, IGST और UTGST के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का दावा किया जा सकता है, लेकिन क्रॉस-यूटिलाइज़ेशन के बारे में विशिष्ट नियम हैं। उदाहरण के लिए, CGST क्रेडिट का उपयोग IGST के भुगतान के लिए किया जा सकता है, लेकिन SGST के लिए नहीं। जीएसटी परिषद, एक संवैधानिक निकाय जिसमें केन्द्रीय और राज्य वित्त मंत्री शामिल हैं, जीएसटी से संबंधित दरें और नीतियां तय करती है।