स्व-मूल्यांकन कर क्या है?

Answer By law4u team

स्व-मूल्यांकन कर उस कर को कहते हैं जिसकी गणना और भुगतान एक करदाता अपनी आय के आधार पर, संबंधित कर कानूनों के तहत मिलने वाली सभी कटौतियों और छूटों पर विचार करने के बाद स्वयं करता है। यह मुख्य रूप से आयकर अधिनियम, 1961 (भारत में) के अंतर्गत कर अनुपालन प्रक्रिया का एक अभिन्न अंग है, और यह सुनिश्चित करता है कि करदाता अपनी आय पर देय कर का आकलन और भुगतान करने की ज़िम्मेदारी स्वयं लें। स्व-मूल्यांकन कर कैसे काम करता है? आयकर के संदर्भ में, स्व-मूल्यांकन का अर्थ है कि करदाता अपनी कर योग्य आय की गणना करता है, लागू कर दरों को लागू करता है, और देय कर का भुगतान सीधे सरकार को करता है। यह कर आमतौर पर वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद लेकिन आयकर रिटर्न दाखिल करने से पहले चुकाया जाता है। यह आमतौर पर इस प्रकार काम करता है: 1. आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करना: वित्तीय वर्ष की समाप्ति (31 मार्च) के बाद, व्यक्तियों और व्यवसायों को वर्ष के लिए अपनी कुल आय का आकलन करना होगा। इसमें आय के सभी स्रोत जैसे वेतन, व्यावसायिक आय, पूंजीगत लाभ, ब्याज आय आदि शामिल हैं। 2. कर गणना: करदाता अपनी सकल आय की गणना करता है, कटौतियाँ (जैसे धारा 80सी, 80डी, आदि के तहत) लागू करता है, और फिर कर योग्य आय प्राप्त करता है। कर योग्य आय के आधार पर, करदाता आयकर स्लैब दरों का उपयोग करके देय कर की गणना करता है। 3. स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान: देय कर की गणना करने के बाद, करदाता चालान 280 का उपयोग करके आयकर विभाग को कर का भुगतान करता है। स्व-मूल्यांकन कर की देय राशि की गणना पहले से चुकाए गए अग्रिम कर (यदि कोई हो), काटे गए स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) और लागू होने वाले किसी भी कर रिफंड को ध्यान में रखकर की जाती है। 4. कर रिटर्न दाखिल करना: स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान करने के बाद, करदाता को अपना आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करना होगा, जिसमें कुल आय और चुकाए गए कर (किसी भी अग्रिम कर या टीडीएस सहित) के साथ-साथ चुकाए गए स्व-मूल्यांकन कर का विवरण देना होगा। आईटीआर फॉर्म में एक भाग होता है जहाँ करदाता को चुकाए गए स्व-मूल्यांकन कर का विवरण देना होगा। 5. अंतिम रूप: यदि चुकाए गए कर की राशि (स्व-मूल्यांकन या अन्य माध्यम से) आयकर विभाग द्वारा गणना की गई कर देयता से अधिक है, तो करदाता को रिफंड जारी किया जाता है। यदि चुकाया गया कर, निर्धारित कर से कम है, तो करदाता को शेष राशि, ब्याज और दंड (यदि लागू हो) सहित चुकानी होगी। स्व-मूल्यांकन कर कब लागू होता है? स्व-मूल्यांकन कर आमतौर पर तब लागू होता है जब: कर योग्य आय सीमा से अधिक हो: यदि किसी करदाता की आय कर योग्य है और मूल छूट सीमा से अधिक है, तो उसे अपनी कर देयता का आकलन करके उसके अनुसार कर का भुगतान करना होगा। उदाहरण के लिए, 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्तियों के लिए मूल छूट सीमा ₹2.5 लाख है। अग्रिम कर और टीडीएस के बाद कर देयता: वर्ष के दौरान अग्रिम कर और टीडीएस का भुगतान करने के बाद भी, यदि कोई बकाया कर देयता है, तो स्व-मूल्यांकन कर लागू होता है। ऐसा तब हो सकता है जब: करदाता ने वर्ष के दौरान कम कर का भुगतान किया हो। नियोक्ता या अन्य पक्षों द्वारा काटा गया टीडीएस कुल देय कर से कम हो। अग्रिम कर भुगतान आवश्यकता से कम था, या करदाता ने अग्रिम कर का भुगतान नहीं किया था। वर्ष के अंत के बाद अंतिम भुगतान: स्व-मूल्यांकन कर आमतौर पर आयकर रिटर्न दाखिल करते समय देय होता है, जो आमतौर पर वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद होता है। करदाताओं से अपेक्षा की जाती है कि वे रिटर्न दाखिल करने से पहले भुगतान कर दें, हालाँकि भुगतान किश्तों में भी किया जा सकता है, बशर्ते यह रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा से पहले किया जाए। स्व-मूल्यांकन कर के बारे में महत्वपूर्ण बिंदु 1. भुगतान की नियत तिथि: स्व-मूल्यांकन कर के भुगतान की नियत तिथि आमतौर पर आईटीआर दाखिल करने से पहले होती है। व्यक्तियों के लिए, समय सीमा आमतौर पर आकलन वर्ष (वित्तीय वर्ष के बाद वाला वर्ष) की 31 जुलाई होती है। यदि करदाता के पास कोई पूंजीगत लाभ या व्यावसायिक आय है, तो उन्हें अपना आईटीआर दाखिल करने से पहले, अपने बकाया का भुगतान करना होगा। 2. भुगतान न करने पर जुर्माना: यदि करदाता समय पर स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान नहीं करता है, तो उसे आयकर अधिनियम की धारा 234A, 234B, या 234C के तहत ब्याज देना पड़ सकता है, जो करों के देर से भुगतान और अग्रिम कर का भुगतान न करने पर लगाया जाने वाला जुर्माना है। स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान न करने पर आयकर विभाग से मांग का नोटिस भी मिल सकता है। 3. अग्रिम कर बनाम स्व-मूल्यांकन कर: अग्रिम कर वित्तीय वर्ष के दौरान किश्तों में चुकाया जाता है (यदि कुल कर देयता ₹10,000 से अधिक है)। स्व-मूल्यांकन कर वित्तीय वर्ष समाप्त होने के बाद, रिटर्न दाखिल करने से पहले चुकाया जाता है। कुल कर देयता की गणना किसी भी अग्रिम कर भुगतान, टीडीएस, या किसी अन्य कर क्रेडिट को ध्यान में रखकर की जाती है। 4. स्व-मूल्यांकन कर पर ब्याज: यदि करदाता ने नियत तिथि तक स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान नहीं किया है, तो धारा 234A (रिटर्न दाखिल करने में देरी के लिए), 234B (कर भुगतान में देरी के लिए), और 234C (अग्रिम कर भुगतान में देरी के लिए) के तहत ब्याज लगाया जा सकता है। 5. ऑनलाइन भुगतान: स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान आयकर विभाग के ई-भुगतान पोर्टल ([https://www.incometax.gov.in](https://www.incometax.gov.in)) के माध्यम से आसानी से ऑनलाइन किया जा सकता है। भुगतान चालान 280 के माध्यम से किया जाता है, और भुगतान की पुष्टि आईटीआर दाखिल करने की प्रक्रिया के दौरान प्रस्तुत की जानी चाहिए। स्व-मूल्यांकन कर की गणना का उदाहरण मान लीजिए, किसी व्यक्ति की वित्तीय वर्ष के लिए कुल कर योग्य आय ₹6,00,000 है। 1. आय गणना: वेतन: ₹6,00,000 2. कटौतियाँ (मान लें कि वे धारा 80सी के तहत ₹1,50,000 की कटौती का दावा करते हैं): शुद्ध कर योग्य आय = ₹6,00,000 - ₹1,50,000 = ₹4,50,000 3. कर गणना (व्यक्तिगत करदाताओं के लिए लागू कर स्लैब के आधार पर): ₹4,50,000 की आय के लिए, लागू कर की गणना आयकर स्लैब के अनुसार की जा सकती है। उदाहरण के लिए, ₹4,50,000 पर कर ₹25,000 (लागू कर दर लागू करने के बाद) हो सकता है। 4. अग्रिम कर और टीडीएस भुगतान: मान लें कि नियोक्ता द्वारा ₹20,000 का टीडीएस पहले ही काट लिया गया है। 5. स्व-मूल्यांकन कर देय: देय कर = ₹25,000 पहले से भुगतान किए गए टीडीएस को घटाकर = ₹20,000 स्व-मूल्यांकन कर देय = ₹25,000 - ₹20,000 = ₹5,000 करदाता को अपना आईटीआर दाखिल करने से पहले स्व-मूल्यांकन कर के रूप में ₹5,000 का भुगतान करना होगा। यदि वे भुगतान कर देते हैं, तो वे अपना कर रिटर्न दाखिल कर सकते हैं और भुगतान किए गए कर की रिपोर्ट कर सकते हैं। निष्कर्ष स्व-मूल्यांकन कर आयकर प्रक्रिया का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है जहाँ करदाता अपनी कर देयता की गणना करने और सरकार को आवश्यक राशि का भुगतान करने के लिए ज़िम्मेदार होते हैं। यह कर आमतौर पर वित्तीय वर्ष समाप्त होने के बाद, आयकर रिटर्न दाखिल करने से पहले चुकाया जाता है। यह सुनिश्चित करता है कि करदाता अपने कर दायित्वों का पालन करें और सरकार को कुशलतापूर्वक कर संग्रह करने में मदद करता है। स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान करके, करदाता देर से भुगतान करने या अपनी आय कम बताने पर लगने वाले ब्याज और जुर्माने से बच जाता है।