दोहरा कराधान क्या है और इससे कैसे बचा जाए?

Answer By law4u team

दोहरा कराधान उस स्थिति को संदर्भित करता है जहाँ एक ही आय या वित्तीय लेनदेन पर दो अलग-अलग क्षेत्राधिकारों द्वारा दो बार कर लगाया जाता है, आमतौर पर अंतर्राष्ट्रीय व्यापार या निवेश के संदर्भ में। यह दो मुख्य तरीकों से हो सकता है: अंतर्राष्ट्रीय दोहरा कराधान (जहाँ निवास का देश और आय का स्रोत देश, दोनों कर लगाते हैं) और घरेलू दोहरा कराधान (जहाँ एक ही आय पर एक ही देश के भीतर विभिन्न स्तरों की सरकारों द्वारा कर लगाया जाता है)। यद्यपि दोहरा कराधान अंतर्राष्ट्रीय गतिविधियों में लगे व्यक्तियों और व्यवसायों के लिए बोझिल हो सकता है, इस समस्या को कम करने या समाप्त करने के लिए कानूनी ढाँचे और रणनीतियाँ मौजूद हैं। दोहरे कराधान के प्रकार 1. अंतर्राष्ट्रीय दोहरा कराधान यह तब होता है जब किसी व्यक्ति या संस्था पर दो अलग-अलग देशों में एक ही आय पर कर लगाया जाता है। उदाहरण के लिए: भारत का एक निवासी अमेरिका में संचालित किसी व्यवसाय से आय अर्जित करता है। भारत और अमेरिका दोनों को उस आय पर कर लगाने का अधिकार हो सकता है। इसी प्रकार, एक देश में स्थित और दूसरे देश में संचालित होने वाली कंपनी को संचालन के देश और व्यवसाय के गृह देश, दोनों में करों का सामना करना पड़ सकता है। 2. घरेलू दोहरा कराधान यह एक ही देश में होता है जहाँ आय पर सरकार के विभिन्न स्तरों पर एक से अधिक बार कर लगाया जाता है। उदाहरण के लिए, कुछ देशों में, कॉर्पोरेट कर और लाभांश कर दोनों लागू होते हैं, जिसके परिणामस्वरूप एक ही आय पर दो बार कर लगाया जाता है: एक बार कंपनी स्तर पर और फिर शेयरधारकों को लाभांश का भुगतान करते समय। दोहरा कराधान कैसे होता है: 1. कॉर्पोरेट कर और लाभांश कर: जब कोई कंपनी लाभ कमाती है, तो वह आमतौर पर अपनी आय पर कॉर्पोरेट कर का भुगतान करती है। जब वह उस लाभ को शेयरधारकों को लाभांश के रूप में वितरित करती है, तो उन लाभांशों पर व्यक्तिगत आय के रूप में फिर से कर लगाया जा सकता है, जिससे उसी आय पर दोहरा कराधान हो जाता है। 2. सीमा पार आय: किसी देश में आय अर्जित करने वाले व्यक्ति या संस्था (उदाहरण के लिए, निवेश, व्यावसायिक संचालन या अचल संपत्ति से आय) को उस आय पर उस देश और अपने निवास देश, दोनों में कर का सामना करना पड़ सकता है जहाँ वह अर्जित की गई थी। 3. विदेशी आय पर दोहरा कराधान: किसी देश का निवासी जो विदेश में आय अर्जित करता है, उस पर उस देश (स्रोत देश) और निवास देश (निवास देश) दोनों में एक ही आय पर कर लगाया जा सकता है। दोहरे कराधान से कैसे बचें दोहरे कराधान से बचने या कम करने के कई तरीके और अंतर्राष्ट्रीय संधियाँ हैं: 1. दोहरा कराधान परिहार समझौते (DTAAs) कई देश यह सुनिश्चित करने के लिए कि आय पर दो बार कर न लगाया जाए, अन्य देशों के साथ दोहरा कराधान परिहार समझौते (DTAAs) या कर संधियाँ करते हैं। ये संधियाँ यह स्पष्ट करती हैं कि किस देश को विशिष्ट प्रकार की आय पर कर लगाने का प्राथमिक अधिकार है और आमतौर पर दोहरे कराधान से राहत के लिए तंत्र प्रदान करती हैं। डीटीएए के प्रमुख प्रावधानों में शामिल हैं: छूट विधि: इस विधि के अंतर्गत, निवास देश उस आय को छूट देता है जिस पर स्रोत देश में पहले ही कर लगाया जा चुका है। कर क्रेडिट विधि: निवास देश करदाताओं को स्रोत देश में पहले से चुकाए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा करने की अनुमति देता है, जिससे निवास देश में उनकी कर देयता कम हो जाती है। कम कर दरें: कुछ संधियाँ कुछ प्रकार की आय (जैसे, लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी) पर कर की कम दर का प्रावधान करती हैं जो दूसरे देश के निवासियों को दी जाती है। उदाहरण: यदि आप संयुक्त राज्य अमेरिका से आय अर्जित करने वाले भारतीय निवासी हैं, तो भारत-अमेरिका डीटीएए आपको एक ही आय पर दो बार कर का भुगतान करने से बचने की अनुमति दे सकता है। यह समझौता आपको भारत में कर दाखिल करते समय अमेरिका में चुकाए गए कर के लिए कर क्रेडिट का दावा करने की अनुमति दे सकता है। 2. विदेशी कर क्रेडिट (FTC) यदि दो देशों के बीच कोई कर संधि नहीं है या यदि कोई विशिष्ट आय प्रकार DTAA के अंतर्गत नहीं आता है, तब भी करदाता विदेशी कर क्रेडिट (FTC) के माध्यम से दोहरे कराधान से बच सकते हैं। इस प्रणाली के तहत, करदाता को अपनी घरेलू कर देयता के विरुद्ध चुकाए गए विदेशी करों के लिए क्रेडिट प्राप्त होता है। उदाहरण के लिए, यदि आप एक भारतीय निवासी हैं और संयुक्त राज्य अमेरिका में आय अर्जित करते हैं, तो आप अपनी भारतीय कर देयता के विरुद्ध चुकाए गए अमेरिकी करों की प्रतिपूर्ति कर सकते हैं, जिससे आपका कुल कर भार कम हो जाएगा। 3. विदेशी आय के लिए कर छूट या कटौती कुछ देश विदेशी स्रोतों से अर्जित आय के लिए छूट या कटौती प्रदान करते हैं, जिससे करदाताओं को दोहरे कराधान से बचने में मदद मिलती है। उदाहरण के लिए: भारत आयकर अधिनियम की धारा 10 के तहत भारत के बाहर अर्जित आय पर कुछ छूट प्रदान करता है, बशर्ते कुछ शर्तें पूरी हों (जैसे करदाता अनिवासी भारतीय या भारतीय मूल का व्यक्ति हो)। इसी तरह, देश विदेशी सरकारों को दिए गए करों पर भी कटौती की अनुमति दे सकते हैं, जिससे दोहरे कराधान का प्रभाव और कम हो जाता है। 4. स्थानांतरण मूल्य निर्धारण और कर नियोजन अंतर्राष्ट्रीय व्यापार में संलग्न बहुराष्ट्रीय निगमों (MNC) के लिए, स्थानांतरण मूल्य निर्धारण दोहरे कराधान के जोखिम के प्रबंधन में एक महत्वपूर्ण उपकरण बन जाता है। स्थानांतरण मूल्य निर्धारण विभिन्न क्षेत्राधिकारों (जैसे, एक मूल कंपनी और उसकी विदेशी सहायक कंपनी के बीच) में संबंधित व्यावसायिक संस्थाओं के बीच लेनदेन के मूल्य निर्धारण के नियमों और विधियों को संदर्भित करता है। उचित रूप से संरचित स्थानांतरण मूल्य निर्धारण एक से अधिक क्षेत्राधिकारों में एक ही आय पर कर लगने के जोखिम को कम कर सकता है। इसके अतिरिक्त, होल्डिंग कंपनियाँ स्थापित करना या अनुकूल कर संधियों वाले देशों का उपयोग करने जैसी कर नियोजन रणनीतियाँ कर जोखिम को प्रबंधित करने में मदद कर सकती हैं। 5. व्यावसायिक संचालन का पुनर्गठन ऐसे मामलों में जहाँ व्यावसायिक संचालन कई देशों में फैले हुए हैं, संचालन का पुनर्गठन इस तरह से संभव हो सकता है कि दोहरे कराधान के जोखिम को कम किया जा सके। इसमें शामिल हो सकते हैं: उन देशों में सहायक कंपनियाँ स्थापित करना जिनकी निवास देश के साथ अनुकूल कर संधियाँ हैं। कुछ कार्यों के लिए कर-मुक्त देशों या कम या शून्य कॉर्पोरेट कर दरों वाले क्षेत्राधिकारों का उपयोग करना (हालाँकि इसके लिए स्थानीय और अंतर्राष्ट्रीय कर कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित करने हेतु सावधानीपूर्वक योजना बनाने की आवश्यकता होती है)। 6. विदेशी आय पर कर स्थगन कुछ देश (जैसे संयुक्त राज्य अमेरिका) करदाताओं को विदेशी आय पर करों को तब तक स्थगित करने की अनुमति देते हैं जब तक कि उसे स्वदेश वापस नहीं लाया जाता। इसका अर्थ है कि व्यक्ति या निगम विदेशी आय पर करों का भुगतान तब तक नहीं कर सकते जब तक कि वे उसे अपने देश में वापस नहीं लाते। यह कुछ मामलों में, विशेष रूप से बहुराष्ट्रीय निगमों के लिए, दोहरे कराधान को कम करने का एक उपयोगी साधन हो सकता है। 7. विशेष कर व्यवस्थाएँ (विदेशी आय के लिए) कुछ देश विदेश में अर्जित आय के लिए विशेष कर व्यवस्थाएँ प्रदान करते हैं, जैसे कि अमेरिका में विदेशी अर्जित आय बहिष्करण। इन व्यवस्थाओं के तहत, विदेश में रहने वाले व्यक्ति विदेश में अर्जित आय की एक निश्चित राशि को कराधान से मुक्त रख सकते हैं, जिससे उनके विदेश और अपने देश, दोनों में कर लगने की संभावना कम हो जाती है। भारत में दोहरे कराधान से राहत के उदाहरण 1. भारत के दोहरे कराधान परिहार समझौते (DTAA) भारत ने 80 से अधिक देशों के साथ कर संधियाँ की हैं, जिनमें संयुक्त राज्य अमेरिका, यूनाइटेड किंगडम, जर्मनी, ऑस्ट्रेलिया और सिंगापुर शामिल हैं। ये संधियाँ अक्सर विदेश में चुकाए गए करों पर कर क्रेडिट या कुछ प्रकार की आय, जैसे ब्याज, रॉयल्टी और लाभांश पर छूट प्रदान करती हैं। 2. धारा 90 के अंतर्गत विदेशी कर क्रेडिट (FTC) भारतीय आयकर अधिनियम की धारा 90 के अंतर्गत, कोई करदाता विदेश में अर्जित आय पर चुकाए गए विदेशी करों पर कर क्रेडिट का दावा कर सकता है, बशर्ते भारत और उस देश के बीच एक कर संधि हो जहाँ कर चुकाया गया था। यह क्रेडिट उसी आय पर भारतीय कर देयता के विरुद्ध सेट ऑफ किया जाता है। 3. आयकर अधिनियम की धारा 10 यह धारा भारतीय निवासियों द्वारा अर्जित कुछ प्रकार की विदेशी आय, जैसे विदेशी रोजगार से आय या अनिवासी भारतीयों (NRI) की आय, पर छूट प्रदान करती है। निष्कर्ष दोहरा कराधान अंतर्राष्ट्रीय व्यापार, निवेश या सीमा पार काम करने वाले व्यक्तियों और व्यवसायों के सामने एक आम समस्या है। हालाँकि, इसके प्रभाव को कम करने के लिए कई कानूनी ढाँचे और राहत प्रणालियाँ मौजूद हैं, जिनमें दोहरा कराधान परिहार समझौते (DTAAs), विदेशी कर क्रेडिट, और विदेशी आय के लिए विशेष कर छूट शामिल हैं। कर संधियों में उपलब्ध रणनीतियों और प्रावधानों को समझने के साथ-साथ सक्रिय कर नियोजन से करदाताओं को दोहरे कराधान के बोझ को प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने और उससे बचने में मदद मिल सकती है।