Answer By law4u team
भारतीय GST कानून के तहत, इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की अवधारणा किसी व्यवसाय को उन खरीदों पर चुकाए गए टैक्स का क्रेडिट लेने की अनुमति देती है जिनका उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है। हालाँकि, केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम 2017 (CGST अधिनियम), विशेष रूप से धारा 17(5), स्पष्ट रूप से कुछ ऐसे खर्चों को निर्दिष्ट करता है जिन पर ITC की अनुमति नहीं है, भले ही उनका उपयोग व्यवसाय के दौरान किया गया हो। इन्हें आमतौर पर "ब्लॉक्ड क्रेडिट" कहा जाता है। एक प्रमुख श्रेणी जहाँ ITC की अनुमति नहीं है, वह मोटर वाहनों से संबंधित है। मोटर वाहनों की खरीद, रखरखाव या चलाने पर क्रेडिट की अनुमति आम तौर पर तब नहीं होती है जब उनका उपयोग व्यक्तिगत या सामान्य व्यावसायिक परिवहन के लिए किया जाता है। हालाँकि, इसके कुछ अपवाद भी हैं—जैसे कि जब वाहन का उपयोग माल के परिवहन, यात्री परिवहन सेवाओं, या ड्राइविंग स्कूलों जैसी प्रशिक्षण उद्देश्यों के लिए किया जाता है। इन विशिष्ट उपयोगों के अलावा, ऐसे खर्चों पर ITC का दावा नहीं किया जा सकता है। एक और महत्वपूर्ण प्रतिबंध भोजन और पेय पदार्थ, आउटडोर कैटरिंग, सौंदर्य उपचार, स्वास्थ्य सेवाएं, कॉस्मेटिक प्रक्रियाएं और इसी तरह की व्यक्तिगत उपभोग सेवाओं से संबंधित खर्चों पर लागू होता है। इन पर ITC की अनुमति नहीं है क्योंकि इन्हें प्रकृति में व्यक्तिगत माना जाता है। हालाँकि, यदि कोई व्यवसाय स्वयं उसी श्रेणी की सेवा प्रदान करने में लगा हुआ है (उदाहरण के लिए, एक कैटरिंग व्यवसाय), तो ITC की अनुमति दी जा सकती है। क्लब सदस्यता, जिम शुल्क और मनोरंजन सुविधाओं पर होने वाले खर्च भी ब्लॉक्ड हैं। इसी तरह, कर्मचारियों को दिए जाने वाले यात्रा लाभों पर ITC की अनुमति नहीं है, जैसे कि अवकाश यात्रा रियायत (LTC) या छुट्टियों से संबंधित खर्च। इन्हें मुख्य व्यावसायिक इनपुट के बजाय कर्मचारी कल्याण या व्यक्तिगत लाभ के रूप में देखा जाता है। अचल संपत्ति (संयंत्र और मशीनरी के अलावा) के निर्माण के लिए वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवाएं एक और प्रमुख क्षेत्र हैं जहाँ ITC की अनुमति नहीं है। यदि कोई कंपनी अपने स्वयं के उपयोग के लिए कोई इमारत या कार्यालय बना रही है, तो वह उस निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्री और सेवाओं पर ITC का दावा नहीं कर सकती है। इसी तरह, अपने स्वयं के खाते पर अचल संपत्ति के निर्माण के लिए उपयोग किए जाने वाले सामान या सेवाएं भी ITC के लिए पात्र नहीं हैं। व्यक्तिगत उपभोग के लिए उपयोग किए जाने वाले सामान या सेवाओं पर भी ITC उपलब्ध नहीं है, या जहाँ सामान खो गया है, चोरी हो गया है, नष्ट हो गया है, बट्टे खाते में डाल दिया गया है, या उपहार या मुफ्त नमूने के रूप में दे दिया गया है। इसके अतिरिक्त, यदि कोई करदाता GST के तहत कंपोजीशन स्कीम का विकल्प चुनता है, तो उसे बिल्कुल भी ITC का दावा करने की अनुमति नहीं है। एक और प्रतिबंध वहाँ लागू होता है जहाँ धोखाधड़ी, जानबूझकर गलत बयान देने, या तथ्यों को छिपाने के कारण टैक्स का भुगतान किया गया है—ऐसे मामलों में ITC का दावा नहीं किया जा सकता है। इसके अलावा, अगर ITC क्लेम करने की शर्तें (जैसे कि एक वैध टैक्स इनवॉइस का होना, सामान/सेवाओं की प्राप्ति, और रिटर्न फाइल करना) पूरी नहीं होती हैं, तो ITC क्लेम नहीं किया जा सकता। संक्षेप में, जहाँ एक ओर GST के तहत ITC एक फायदेमंद व्यवस्था है, वहीं कानून विशेष रूप से कुछ श्रेणियों पर क्रेडिट को रोकता है, जैसे कि निजी खर्च, कर्मचारियों को मिलने वाले लाभ, अचल संपत्ति का निर्माण, और कुछ विशेष प्रतिबंधित वस्तुएँ। व्यवसायों को इन प्रतिबंधों की सावधानीपूर्वक समीक्षा करनी चाहिए ताकि वे नियमों का पालन सुनिश्चित कर सकें और गलत क्लेम करने से बच सकें।
