Answer By law4u team
दोहरा कराधान परिहार समझौता (DTAA) दो या दो से अधिक देशों के बीच एक संधि है जिसका उद्देश्य उन व्यक्तियों या संस्थाओं पर दोहरे कराधान के जोखिम को समाप्त करना या कम करना है जो एक ही आय पर दोनों देशों में कर के अधीन हो सकते हैं। दोहरा कराधान तब होता है जब एक करदाता पर एक से अधिक क्षेत्राधिकारों में एक ही आय पर कर लगाया जाता है। DTAA को निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए डिज़ाइन किया गया है: आय, लाभ या पूंजीगत लाभ पर दोहरे कराधान से बचना। समझौते पर हस्ताक्षर करने वाले देशों के बीच कर लगाने के अधिकार आवंटित करना। कर विवादों को सुलझाने और अंतर्राष्ट्रीय व्यापार एवं निवेश में कर बाधाओं को दूर करने के लिए तंत्र प्रदान करना। DTAA कैसे काम करता है? अंतर्राष्ट्रीय कर सिद्धांतों के तहत, व्यक्ति और संस्थाएँ आम तौर पर अपने निवास देश में अपनी वैश्विक आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होते हैं। हालाँकि, यदि कोई व्यक्ति या कंपनी किसी अन्य देश (स्रोत देश) से आय अर्जित करती है, तो उस देश में भी उस पर कर लग सकता है। इस स्थिति में दोहरा कराधान हो सकता है, जहाँ एक ही आय पर दो बार कर लगाया जाता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई भारतीय नागरिक अमेरिका में आय अर्जित करता है, तो उसे अमेरिका (अमेरिका में अर्जित आय पर) और भारत (अपनी वैश्विक आय पर) दोनों में कर चुकाना पड़ सकता है। एक डीटीएए यह निर्दिष्ट करके मदद कर सकता है कि किस देश को कर लगाने का प्राथमिक अधिकार है और छूट, कर क्रेडिट, या कर की कम दरों जैसे राहत उपाय प्रदान कर सकता है। डीटीएए की प्रमुख विशेषताएँ 1. कर लगाने के अधिकारों का आवंटन: डीटीएए आमतौर पर निवास देश (वह देश जहाँ करदाता निवासी है) और स्रोत देश (वह देश जहाँ आय अर्जित की जाती है) के बीच कर लगाने के अधिकारों का आवंटन करता है। यह निर्दिष्ट करता है कि दोनों देशों में से कौन सा देश विशिष्ट प्रकार की आय पर कर लगा सकता है। उदाहरण के लिए, वेतन आय पर आमतौर पर निवास के देश में कर लगाया जाता है, लेकिन अचल संपत्ति (जैसे अचल संपत्ति) से होने वाली आय पर आमतौर पर उस देश में कर लगाया जाता है जहाँ संपत्ति स्थित है। लाभांश, ब्याज और रॉयल्टी पर दोनों देशों में कर लगाया जा सकता है, लेकिन समझौते के तहत स्रोत देश में कर की दर अक्सर कम कर दी जाती है। 2. दोहरे कराधान से राहत: दोहरे कराधान से बचने के लिए, डीटीएए आमतौर पर अनुबंधित देशों के निवासियों के लिए राहत के तरीके प्रदान करता है। सबसे आम तरीकों में शामिल हैं: छूट विधि: एक देश में कर योग्य आय को दूसरे देश में कर से छूट दी जाती है। क्रेडिट विधि: करदाता अपने निवास देश में देय करों के विरुद्ध स्रोत देश में भुगतान किए गए करों की प्रतिपूर्ति कर सकता है। 3. कम कर दरें: डीटीएए अक्सर लाभांश, ब्याज और रॉयल्टी जैसी आय पर कम कर दरें प्रदान करते हैं। उदाहरण के लिए, एक डीटीएए एक देश की कंपनी द्वारा दूसरे देश के निवासी को दिए गए लाभांश पर कम कर दरों की अनुमति दे सकता है। 4. सूचना का आदान-प्रदान: डीटीएए आमतौर पर दोनों देशों के कर अधिकारियों के बीच सूचना के आदान-प्रदान का प्रावधान करते हैं, जिससे कर चोरी कम करने और पारदर्शिता में सुधार करने में मदद मिलती है। 5. विवाद समाधान तंत्र: अधिकांश डीटीएए में एक विवाद समाधान तंत्र शामिल होता है, जैसे पारस्परिक समझौता प्रक्रिया (एमएपी), जो संधि की व्याख्या या अनुप्रयोग के संबंध में देशों के बीच उत्पन्न होने वाले विवादों को सुलझाने में मदद करता है। डीटीएए के अंतर्गत आने वाली आय के प्रकार डीटीएए आमतौर पर निम्नलिखित प्रकार की आय को कवर करते हैं: रोज़गार (वेतन) से आय व्यवसाय या पेशे से आय लाभांश ब्याज रॉयल्टी पूंजीगत लाभ पेंशन अचल संपत्ति से आय डीटीएए में प्रत्येक प्रकार की आय के लिए अलग-अलग प्रावधान हो सकते हैं, जो यह बताते हैं कि स्रोत देश और निवास देश में उस पर कैसे कर लगाया जाना चाहिए। भारत और अन्य देशों के बीच डीटीएए भारत ने दोहरे कराधान से राहत प्रदान करने के लिए कई देशों के साथ डीटीएए पर हस्ताक्षर किए हैं। भारत के डीटीएए से संबंधित कुछ प्रमुख बिंदु इस प्रकार हैं: भारत का डीटीएए नेटवर्क: भारत ने 90 से अधिक देशों के साथ डीटीएए पर हस्ताक्षर किए हैं, जिनमें अमेरिका, यू.के., सिंगापुर, मॉरीशस, दुबई (यूएई), जर्मनी, फ्रांस, जापान, कनाडा और कई अन्य देश शामिल हैं। भारतीय निवासियों के लिए राहत: यदि कोई भारतीय निवासी विदेश से आय अर्जित करता है, तो वह संबंधित डीटीएए प्रावधानों के अनुसार, विदेश में भुगतान किए गए करों के लिए कर क्रेडिट का लाभ उठा सकता है। संधि लाभ: डीटीएए के विशिष्ट लाभ अलग-अलग देशों में भिन्न हो सकते हैं, लेकिन इसका सामान्य उद्देश्य दोहरे कराधान से बचना और सीमा पार आय पर कर का बोझ कम करना है। उदाहरण के लिए, भारत-मॉरीशस डीटीएए के तहत, मॉरीशस स्थित किसी कंपनी में शेयरों के हस्तांतरण से होने वाले पूंजीगत लाभ पर भारत में कर नहीं लगता। यह प्रावधान विदेशी निवेशकों के लिए विशेष रूप से लाभकारी रहा है, लेकिन हाल के संशोधनों ने पूंजीगत लाभ कर व्यवस्था को संशोधित कर कुछ कर लाभों को सीमित कर दिया है। डीटीएए और विदहोल्डिंग टैक्स सीमा पार लेन-देन में एक आम समस्या विदहोल्डिंग टैक्स है, जो आय के स्रोत (जैसे, लाभांश या ब्याज का भुगतान करने वाली कंपनी द्वारा) पर काटा जाने वाला कर है। डीटीएए अक्सर स्रोत देश में विदहोल्डिंग टैक्स की दरें कम कर देते हैं। उदाहरण के लिए: भारत-अमेरिका डीटीएए के तहत, अमेरिकी निवासी को दी जाने वाली ब्याज आय पर विदहोल्डिंग टैक्स भारत में लागू 20% की मानक दर के बजाय घटाकर 15% कर दिया गया है। इसी तरह, डीटीएए के तहत रॉयल्टी और शुल्क पर कर अक्सर कम कर दिया जाता है, जिससे यह विदेशी निवेशकों और व्यवसायों के लिए अधिक अनुकूल हो जाता है। डीटीएए के लाभ दोहरे कराधान का उन्मूलन: डीटीएए आय पर दोहरे कराधान को रोकते हैं, जिससे सीमा पार गतिविधियों में लगे व्यक्तियों और व्यवसायों पर कर का बोझ कम होता है। कर निश्चितता: डीटीएए करदाताओं को इस बारे में निश्चितता प्रदान करते हैं कि उनकी आय पर कर लगाने का प्राथमिक अधिकार किस देश को है, जिससे कर अधिकारियों के साथ विवाद का जोखिम कम होता है। रोककर में कमी: डीटीएए आमतौर पर ब्याज, रॉयल्टी और लाभांश के सीमा पार भुगतान पर रोककर की दर को कम करते हैं। सीमा पार व्यापार और निवेश में वृद्धि: कर बाधाओं को हटाकर, डीटीएए देशों के बीच अंतर्राष्ट्रीय व्यापार, निवेश और आर्थिक सहयोग को प्रोत्साहित करते हैं। डीटीएए के तहत लाभों का दावा कैसे करें डीटीएए के तहत लाभों का दावा करने के लिए, करदाताओं को यह करना होगा: 1. आयकर रिटर्न दाखिल करें: भारत में, डीटीएए के तहत कर क्रेडिट या छूट का दावा करने के लिए, व्यक्तियों या संस्थाओं को अपने आयकर रिटर्न में अपनी विदेशी आय घोषित करनी होगी और विदेश में चुकाए गए करों का दस्तावेज़ीकरण प्रदान करना होगा। 2. कर निवास प्रमाणपत्र (टीआरसी) प्राप्त करें: डीटीएए लाभों का लाभ उठाने के लिए, भारतीय निवासियों या विदेशी नागरिकों को अपनी कर स्थिति की पुष्टि के लिए अपने निवास देश से कर निवास प्रमाणपत्र प्रदान करना पड़ सकता है। 3. दस्तावेज़ जमा करें: संधि के आधार पर, करदाता को अन्य सहायक दस्तावेज़ जमा करने पड़ सकते हैं, जैसे विदेश में चुकाए गए करों का प्रमाण। डीटीएए से जुड़ी चुनौतियाँ जटिलता: डीटीएए जटिल हो सकते हैं, और प्रत्येक प्रकार की आय पर लागू विशिष्ट प्रावधानों को समझना चुनौतीपूर्ण हो सकता है। नियम अलग-अलग देशों में काफ़ी भिन्न हो सकते हैं। दस्तावेज़ीकरण आवश्यकताएँ: डीटीएए के तहत लाभों का दावा करने के लिए अक्सर व्यापक दस्तावेज़ीकरण और दोनों देशों के कर कानूनों का अनुपालन आवश्यक होता है, जो बोझिल हो सकता है। विवाद: हालाँकि डीटीएए प्रावधानों का उद्देश्य कर विवादों को रोकना है, फिर भी असहमति उत्पन्न हो सकती है, विशेष रूप से कर देनदारियों की व्याख्या के संबंध में, जिससे दावों में देरी हो सकती है। निष्कर्ष दोहरा कराधान परिहार समझौता (डीटीएए) सीमा पार लेनदेन में शामिल व्यक्तियों और व्यवसायों के लिए एक महत्वपूर्ण उपकरण है, जो यह सुनिश्चित करता है कि उन पर एक ही आय पर दो बार कर न लगाया जाए। डीटीएए स्रोत देश और निवास देश के बीच कर अधिकारों का आवंटन करके, कर के बोझ को कम करके और अंतर्राष्ट्रीय व्यापार एवं निवेश को बढ़ावा देकर दोहरे कराधान से राहत प्रदान करते हैं। अंतर्राष्ट्रीय परिचालनों में लगे व्यक्तियों और व्यवसायों के लिए, प्रासंगिक डीटीएए के प्रावधानों को समझना और यह जानना आवश्यक है कि उनका उपयोग कर अपनी कर देयता को न्यूनतम कैसे किया जा सकता है।
